中国赋役制度概况

备注

秦汉

田赋：

秦朝：田赋税率极高「 “ 收泰半之赋 ” 」 汉初：田赋税率降低「汉高祖十五税一；汉景帝三十税一」人头税：

秦朝：极重的口赋云梦睡虎地秦简有 “ 口赋 ”“ 户赋 ” 记载 汉朝：人头税「口赋 7—14 岁 ‖① 算赋 15—56 岁」财产税：汉朝征收「车船税算缗钱 “ 税民资 ” 家畜税」徭役：更卒正卒戍卒三种 更卒在本郡县修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等一个月 正卒到郡国和京城服兵役两年 戍卒边塞屯戍一年

秦朝赋税重《汉书 · 食货志》 “ 二十倍于古 ”

汉初治国思想：道家无为 → 文景之治 政治郡国并行 经济（ 11 ） “ 与民休息 ” 降低税赋 对外匈奴和亲武帝加强中央集权 政治削藩；刺史；内外朝 经济（ 12 ）盐铁官营加税如口赋加 3 钱等 思想罢黜百家独尊儒术 对外武力打击匈奴豪强地主庄园经济 ‖ 自耕农均为土地私有

隋

征收租调役

均田制国有土地 ‖ 庄园经济 ‖ 自耕农

唐朝

前期「 618—780 」租庸调制「按 ② 丁征收人头税： 21—59 岁成年男性」「租：每丁纳粟二石 ‖ 调：每丁纳乡土所产绢或布 ‖ 庸：缴一定绢或布代徭役」后期「 780—907 」两税法「 780 年实行按土地为主人头为辅征税」 以国家财政支出确定赋税总额分解到各地 地税按田亩征收 ‖ 户税按人丁、 ③ 资产征收 夏秋两次征收

唐朝土地制度变动「武则天时期均田制破坏 → 租庸调推行基础不复存在」前期均田制（ 13 ）国有土地 ‖ 庄园经济 ‖ 自耕农后期庄园经济 ‖ 自耕农 ‖ 佃农土地私有

宋

赋税：两税但附加税繁多超过正税数倍徭役：募役法百姓缴纳免役 ④ 钱、助役钱官府募人代役

不抑土地兼并客观推动（ 14 ）租佃制发展和人身依附减弱北宋徭役扰民所以王安石变法推行募役法

元

赋税北方：租庸调征地税、丁税 ‖ 南方：两税法征夏税、秋粮徭役征收 ⑤ 科差按户之上下征收丝和银两

基本沿袭唐朝以来赋税趋势「重土地税轻人头税 ‖ 徭役赋税化货币化」

明

明初分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物正统 “ 金花银 ” 江南部分税粮折银征收中期一条鞭法「赋役合一一概折 ⑥ 银量地计丁简化手续」

背景（ 15 ）商品经济发展与白银流通量增加推行张居正意义税种简化缴纳银两便于征收人身依附减弱商品经济

清

“ 摊丁入亩 ” 「康熙：丁银定额不再增加 ‖⑦ 雍正：丁银摊入田赋」

意义：废除人头税百姓（ 16 ）人身束缚继续减弱

趋势

标准：人丁为主 → 土地为主「 ⑧ 两税法 → 摊丁入亩：逐步取消人头税反映封建国家对农民人身控制松驰」方式：实物为主 → 货币为主「一条鞭法：反映封建社会 ⑨ 商品经济的发展和资本主义萌芽」时间：不定时间 → 基本定时「两税法」税种：繁杂多项 → 简化单一「 ⑩ 一条鞭法」

晚清

中国丧失关税主权： 1842 年《南京条约》规定（ 17 ）协定关税海关管理权的丧失： 1854 年上海海关管理权丧失 →1859 年英国人李泰国赫德先后担任（ 18 ）中国海关总税务司

民国

1928 年国民政府 “ （ 19 ）改订新约 ” 运动基本实现关税自主 1928→1930 年先后与美意英法西日等缔结新关税条约 1936 年国民政府开始征收个人所得税 1937 年正式宣布废除国内关税实行统一国境关税

新中国

关税制度统一： 1951 年《海关进出口税则》及实施条例「新中国政务院颁布第一部专门独立的海关税法完全实现关税自主」关税的（ 20 ）法制化： 1987 年全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》 1980 年《中华人民共和国个人所得税法》正式确立个人所得税制度